我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題

(一)內(nèi)部控制停留在文字層面,內(nèi)控意識薄弱

事業(yè)單位相對企業(yè)而言，對內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,但由于歷史原因和領(lǐng)導的重視程度不夠, 內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導作用。甚至有些事業(yè)單位認為內(nèi)控成本過高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。

(二)缺乏高水準內(nèi)控管理人員

從整體來看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識缺乏，或缺少相應的內(nèi)控經(jīng)驗，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制所預測的效果，導致內(nèi)控執(zhí)行時缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。

(三)內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機構(gòu)缺乏獨立性

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機構(gòu)不具備獨立性，我國事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的。從目前來看，出于對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監(jiān)察、審計部門負責。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。

(四)重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位

事業(yè)單位一些重要事項范圍和職責權(quán)限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒有建立監(jiān)督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長制”作風嚴重，領(lǐng)導“一言堂”、“一支筆”審簽。

(五)日常業(yè)務運行與財務管理脫節(jié)，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在缺陷，不能及時為內(nèi)控部門提供資產(chǎn)、資金的使用數(shù)據(jù)等第一手資料

目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業(yè)務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關(guān)業(yè)務的來龍去脈了解不多，導致單位財務和業(yè)務辦理脫節(jié)，從而無法對業(yè)務部門實施必要的財務管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督;會計核算不及時，無法及時反映資產(chǎn)變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

(六)預算外資金監(jiān)管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金

由于事業(yè)單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。

(七)缺乏完善的內(nèi)控有效性的評價體系和責任追究體系

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發(fā)揮了其應有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對控制失效現(xiàn)象嚴重的情況也未建立責任追究制。

(八)內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠滯后于需求

分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達國家相比，我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達國家的是，我國的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強勁的需求。

完善內(nèi)控建設(shè)，打造科學有效的內(nèi)控管理平臺

(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制意識

營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強化單位領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識，讓單位的領(lǐng)導真是認識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結(jié)合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔內(nèi)部控制責任的意識。

(二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強內(nèi)控機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時，還應完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應強化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨立性，對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運行的有效程度定期作出評價，在發(fā)現(xiàn)問題時，應及時糾正。

(三)建立完善的集體決策和議事機制

事業(yè)單位的決策權(quán)應該受到相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應對重大事項進行認真的調(diào)查研究并對其進行風險分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風險。

(四)加強財務管控和業(yè)務過程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理

事業(yè)單位應把業(yè)務過程和財務管控有機地結(jié)合起來，讓財務控制滲透到業(yè)務活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務過程中的舞弊。

事業(yè)單位還應加強固定資產(chǎn)的盤點，組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業(yè)單位應依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應的管理技術(shù)人員和維修人員，負責專用設(shè)備的驗收和日常的設(shè)備維護以及報廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。

(五)加強預算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機制

事業(yè)單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關(guān)心相關(guān)財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(六)開展內(nèi)部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現(xiàn)

內(nèi)部控制自我評價應由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進行。在內(nèi)部控制自我評價過程中，首先，應設(shè)立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎(chǔ)，指標結(jié)構(gòu)科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點制定改進措施。

(七)緊跟時代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設(shè)

事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學化的可持續(xù)方向發(fā)展。

(八)選拔合格人才，強化內(nèi)控人員業(yè)務能力

事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應成立一支應變能力強且專業(yè)技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業(yè)務培訓或者專業(yè)進修，加強他們對風險的分析、應對能力，以及面對全新業(yè)務時的分析和應用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識，成為“又紅又專”的合格人才。

內(nèi)部控制工作中存在的問題及分析措施

本文主要從廣播電視廣告的財務管理方面，對廣播電視行業(yè)的財務內(nèi)部控制評價工作進行分析和探討，并根據(jù)其發(fā)展的現(xiàn)狀，提出了改進的方法和措施。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作的重要性

財務控制和管理是一個企業(yè)發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)可以獲得經(jīng)濟利潤的基礎(chǔ)和前提，如果企業(yè)運營得當，收入穩(wěn)定，但是財務管理一片混亂，企業(yè)最終可以獲得的利潤也就可想而知，因此，加強企業(yè)內(nèi)部財務控制管理，建立完善的財務內(nèi)部控制評價體系，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著極其重大的作用。其優(yōu)勢表現(xiàn)在幾個方面：

(一)財務管理透明化

通過對企業(yè)的財務進行控制和評價，可以為企業(yè)的經(jīng)營者提供必要的參考，對企業(yè)的財務狀況有一個清晰明確的認識，進而根據(jù)企業(yè)的實際狀況，選擇正確的經(jīng)營方向。財務內(nèi)部控制體系可以對企業(yè)的財務進行分類和歸納總結(jié)，使財務的收集情況更加明了，從而提高財務管理的透明度，有效避免壞賬、爛帳和糊涂賬的發(fā)生，為企業(yè)的財產(chǎn)安全提供保障。

(二)提高效率，規(guī)避風險

財務內(nèi)部控制管理可以對企業(yè)的財務狀況進行細致地分析和調(diào)配，對財務資金進行科學合理的配置，對資金進行充分利用，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率。同時，由于財務管理使得企業(yè)的財務信息更加透明化，企業(yè)的經(jīng)營人員和管理人員可以根據(jù)企業(yè)的財務現(xiàn)狀有針對性地制定企業(yè)發(fā)展計劃，對企業(yè)的運營資源進行合理配置，對經(jīng)營計劃進行及時調(diào)整，從而有效避免企業(yè)的財務損失，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

(三)保障國家政策的順利實行

企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展離不開國家宏觀調(diào)控的支持，而企業(yè)自身的財務狀況則決定了企業(yè)對于國家相關(guān)調(diào)控的接受速度和執(zhí)行能力。只有具備較為完善的財務控制評價體系，保證企業(yè)自身發(fā)展的合理有序進行，才能以最快的速度對國家的宏觀調(diào)控作出反應，保障國家相關(guān)政策的順利實行。

二、廣播電視行業(yè)財務內(nèi)部控制評價的發(fā)展現(xiàn)狀

首先，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場競爭的日益激烈，廣播電視企業(yè)的管理人員對于財務內(nèi)部控制評價工作的重要性有了越來越深刻的認識，廣播電視行業(yè)對于財務的管理模式也逐漸轉(zhuǎn)變，財務內(nèi)部控制評體系不斷得到完善和改進，其作用也得到了很好的發(fā)揮，不僅使企業(yè)的財務管理更加明確合理，也使企業(yè)對于自身的控制和管理得到了很大發(fā)展，提高了企業(yè)的紀律性和凝聚力，進一步提升了企業(yè)自身的競爭力。同時，對于財務內(nèi)部控制評價工作的監(jiān)督管理工作也得到了很大的完善，充分發(fā)揮出監(jiān)督工作的管理和促進作用，對財務內(nèi)部控制評價工作的實行進行全面監(jiān)督，避免了形式主義，保證了財務管理工作的順利進行，使得其對于企業(yè)發(fā)展的作用可以得到最為充分的發(fā)揮。以廣播電視中的廣告收益為例，廣告收入是廣播電視行業(yè)利潤的主要來源，做好廣告收入的財務控制和管理，幾乎就相當于做好廣播電視企業(yè)的財務管理。就目前而言，廣播電視行業(yè)對于廣告收入的管理都有著一套相對較為完善的體系，從收入的確認、價格的管理、資金的應用以及監(jiān)督方面，對廣告收入進行全面的控制管理和評價，從而使廣告收益為廣播電視行業(yè)的發(fā)展作出了巨大貢獻。

其次，廣播電視行業(yè)的財務內(nèi)部控制評價工作仍然存在著不少問題。其一，預算流于形式。對于企業(yè)的年度收支進行預算時，部分管理人員只是為了實現(xiàn)企業(yè)的年度發(fā)展目標而進行，使得財務預算流于形式，出現(xiàn)數(shù)據(jù)與實際不符的現(xiàn)象，使得企業(yè)的財務控制淪為空談，作用無法得到有效發(fā)揮。其二，財務收支管理不當。廣告是廣播電視行業(yè)的主要收入來源，而對于廣告收入的管理缺乏系統(tǒng)性，財務支出也存在模糊不清的現(xiàn)象，對于應該重視的重點沒有充分的認識，進而使得財務賬目不明確，收支管理混亂。其三，財務部門人才缺失。就目前而言，高素質(zhì)的財務管理人才極度缺乏，許多財務管理人員對于職業(yè)技能的掌握程度不足，難以適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，從而導致財務內(nèi)部控制工作無法順利開展，限制了廣播電視行業(yè)的發(fā)展。

三、相應的改進措施

(一)學習成功經(jīng)驗，勇于創(chuàng)新

廣播電視行業(yè)作為傳播文化和知識的文化傳媒行業(yè)，對于新的知識和概念的接受能力也是極其迅速的，相對于一般行業(yè)而言，廣播電視行業(yè)的財務內(nèi)部控制評價工作已經(jīng)得到了廣泛的應用和普及，其發(fā)展速度也不斷加快。完善財務內(nèi)部控制評價體系，首先，要學習國內(nèi)外優(yōu)秀廣播電視企業(yè)的成功經(jīng)驗，對其進行分析和歸納，結(jié)合自身實際情況，篩選出適合自身的經(jīng)驗，并積極借鑒和應用。其次，要在對成功經(jīng)驗進行學習和借鑒的基礎(chǔ)上，大膽進行創(chuàng)新，總結(jié)自身在實踐過程中積累的經(jīng)驗和不足，與其他行業(yè)的財務內(nèi)部控制評價的經(jīng)驗進行結(jié)合，創(chuàng)造出行業(yè)自身所獨有的先進技術(shù)和方法。

(二)完善管理體系

對于財務內(nèi)部控制評價工作來說，一個完整的控制管理體系是工作開展的前提條件，也是工作順利進行的基礎(chǔ)保障。對企業(yè)的財務控制管理體系進行完善，首先，需要制定簡潔明了的工作流程，使每個部門和單位對于自身的工作有一個明確的了解，做到各司其職，并且可以相互配合，使得財務內(nèi)部控制評價工作可以順利進行;其次，要建立完善的風險控制和處理體系，對于企業(yè)在財務內(nèi)部控制管理中可能遇到的風險進行預測和控制，盡可能較少風險發(fā)生的機率，而一旦發(fā)生風險，也可以在第一時間進行處理，將風險的危害降至最低

(三)提高財務管理人員自身素質(zhì)

財務管理人員的素質(zhì)也是影響財務內(nèi)部控制評價工作的一個重要因素，一個高素質(zhì)的財務管理人員，可以將財務的收支狀況進行細致的處理和總結(jié)，為企業(yè)的發(fā)展指明方向，可以充分發(fā)揮出財務管理的作用。因此，提高財務管理人員素質(zhì)，是加強財務管理水平，提高資金利用效率，增強企業(yè)競爭力的必然要求。

四、結(jié)語

廣播電視作為一種可以迅速傳播文化的途徑和手段，其對于公眾的引導作用和社會輿論的導向作用都是十分重要的，廣播電視行業(yè)的發(fā)展關(guān)系著文化的傳播和知識的普及，需要引起人們的重視。而財務內(nèi)部控制評價工作對于廣播電視行業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展也起著不可忽視的作用，加強廣播電視行業(yè)的財務內(nèi)部控制評價工作，可以充分發(fā)揮其對于社會文化的傳播作用和引導作用，為公眾作出榜樣，也可以使廣播電視行業(yè)的內(nèi)部資源得到合理的優(yōu)化配置及應用，促進廣播電視行業(yè)的持續(xù)進步和發(fā)展。