隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)要規(guī)范其自身的日常運(yùn)行和提高運(yùn)營效率，建立和完善內(nèi)部控制制度尤其重要。本文從內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，分析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題及相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 內(nèi)控文化 內(nèi)部審計(jì)

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和重要性
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)
　　企業(yè)的內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工的共同實(shí)施以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制包括了五個(gè)目標(biāo)：一是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。二是維護(hù)資產(chǎn)安全。三是促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。四是提高經(jīng)營效率和效果。五是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的建立和實(shí)施的統(tǒng)一，不僅有利于提升企業(yè)管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)入國際市場、參與國際競爭。
　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
　　（1）貫徹實(shí)施國家的方針、政策及法規(guī)。企業(yè)合法合規(guī)的生產(chǎn)經(jīng)營必須以遵守國家的方針、政策及法規(guī)為前提的。企業(yè)首先要建立一套符合自己的內(nèi)部控制制度，并不斷地健全與完善，這樣就可以有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的工作內(nèi)容、流程、項(xiàng)目相互監(jiān)督和控制，能夠及時(shí)反映企業(yè)內(nèi)部所發(fā)生的問題并有針對(duì)性地糾正，從而貫徹實(shí)施國家的方針、政策和法規(guī)。
　　（2）防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境下，應(yīng)該不斷地健全和完善內(nèi)部控制制度，確保自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)、科學(xué)合理地進(jìn)行，就能有效地規(guī)避、降低企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，這樣就能保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
　　（3）促進(jìn)財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提供正確的決策依據(jù)。企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)核算是密切相關(guān)的，健全完善的內(nèi)部控制制度可以防止原始憑證被財(cái)務(wù)人員有意或被迫偽造、篡改，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)人員正確無誤地記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這樣才能保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，為企業(yè)管理層做出正確的決策提供了依據(jù)，也提高了企業(yè)的透明度，增加了投資者對(duì)企業(yè)的信任，從而吸引投資。
　　（4）完善內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，維護(hù)資產(chǎn)安全。健全完善的內(nèi)部控制制度可以有利于企業(yè)合理設(shè)置各個(gè)崗位，合理劃分每個(gè)人員的職責(zé)權(quán)限，真正做到不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、相互制約�？茖W(xué)有效地監(jiān)督資產(chǎn)從采購、入庫、銷售、出庫各環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整。
　　二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制文化缺失
　　企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的意識(shí)和科學(xué)的觀念。他們往往認(rèn)為沒有必要花更多的人力、財(cái)力在內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)行上，為了節(jié)約企業(yè)成本，企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)只要總負(fù)責(zé)人的“一支筆”就行，內(nèi)部控制制度反而限制了他們的權(quán)利和自由。企業(yè)即便建立了內(nèi)部控制制度，往往停留在形式上，他們會(huì)掛在墻上以及保存在文件柜中，只是應(yīng)付監(jiān)督部門的檢查，認(rèn)為內(nèi)部控制制度只是文字羅列起來的一系列內(nèi)容，工作中遇到問題以靈活處理為由而避開內(nèi)控制度，也認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，部門之間缺乏協(xié)調(diào)和溝通，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理混亂和財(cái)產(chǎn)流失等后續(xù)問題。他們沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該是全員參與的控制，是由上至下、由內(nèi)而外的控制，存在缺乏企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、內(nèi)部報(bào)告控制意識(shí)以及預(yù)算控制意識(shí)等。
　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全
　　很多企業(yè)把內(nèi)部控制制度建立起來了，但是存在著內(nèi)容不健全、設(shè)計(jì)不科學(xué)等種種問題。有些企業(yè)只有基本的內(nèi)部控制框架，沒有形成一個(gè)完整系統(tǒng)的內(nèi)容，甚至有些企業(yè)完全照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒有考慮是否適合自己的公司經(jīng)營活動(dòng)。例如，采購業(yè)務(wù)控制中的采購驗(yàn)收制度尚未建立，銷售業(yè)務(wù)控制中的銷售合同的管理制度不健全等，不健全的內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)普遍存在職責(zé)不清、權(quán)責(zé)不明確、不相容崗位沒有相互分離，導(dǎo)致部門、人員之間相互扯皮、推卸責(zé)任，無法使企業(yè)的內(nèi)部控制制度貫徹實(shí)施，內(nèi)部控制的審核和監(jiān)督喪失了其作用，一些重要的工作環(huán)節(jié)沒有進(jìn)行獨(dú)立的復(fù)核，無法確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)、準(zhǔn)確及完整，甚至導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私等舞弊行為的發(fā)生。