內(nèi)部控制是一個單位管理工作的重要組成部分，是單位工作良好秩序的保證，是單位資金合理運(yùn)用的有效保障。建立健全內(nèi)部控制體系，對經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜及多樣化，構(gòu)筑起一道制約有力、預(yù)警及時、防范有效的一道屏障。本文根據(jù)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理規(guī)范的要求，分析了中等職業(yè)教育學(xué)校內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，提出幾點建議和措施。

?鍵詞：內(nèi)控規(guī)范體系 現(xiàn)狀 建議措施

在我國教育管理體制改革的今天，中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化，籌資渠道多元化，資金使用立體化的趨勢。內(nèi)部控制建設(shè)的滯后已經(jīng)嚴(yán)重制約單位的組織管理改革和發(fā)展期潛力。因此，完善管理體制加強(qiáng)內(nèi)部控制是當(dāng)前工作有待解決的現(xiàn)實問題。

一、中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的內(nèi)部現(xiàn)狀

（一）單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全和重視程度不夠

現(xiàn)在多數(shù)單位內(nèi)部控制制度不健全，沒有內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，沒有召開內(nèi)部控制相關(guān)的會議，沒有制定內(nèi)部控制方案，沒有健全工作機(jī)制，一般職業(yè)學(xué)校重視學(xué)校的教學(xué)管理和學(xué)生管理，輕財務(wù)管理。很多學(xué)校實施的控制活動未能覆蓋單位的所有經(jīng)濟(jì)活動，沒有按照內(nèi)控要求建立風(fēng)險評估制度。還有部分學(xué)校雖然建立了內(nèi)部控制制度，但只是流于形式，使得財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足，風(fēng)險防范薄弱。

（二）財務(wù)會計體系基礎(chǔ)薄弱

目前我國多半中職學(xué)校的財務(wù)會計系統(tǒng)的基礎(chǔ)薄弱，不利于當(dāng)前新形勢下對中職學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行完善的管理。第一，有的單位比較小，經(jīng)費(fèi)有限，會計單位分工不是很明確，有的一人擔(dān)任數(shù)職，很難對不相容崗位進(jìn)行有效的分離，很難做到有效的監(jiān)督。會計人員平時僅限于日常工作，很難對工作進(jìn)行會計分析，預(yù)算分析。第二，財務(wù)內(nèi)部控制的重心偏離向?qū)�學(xué)校的財政撥款和資金管理及使用方面，在預(yù)算控制和資產(chǎn)管理重視程度不夠。

（三）內(nèi)部控制制度不規(guī)范和財務(wù)管理不到位

內(nèi)部控制規(guī)范制度包括預(yù)算管理制度，收入和支出管理制度，政府采購管理制度，資產(chǎn)管理制度，建設(shè)項目和合同管理制度等。在經(jīng)費(fèi)管理及固定資產(chǎn)管理上有許多盲點，在資金使用上不能有效利用，沒有建立明確的費(fèi)用支出和審批管理制度，一部分中職學(xué)校卻沒有建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，多數(shù)為了完成任務(wù)，缺乏對數(shù)據(jù)的正確性和合理性，沒有將預(yù)算內(nèi)部分解下達(dá)，在大多數(shù)預(yù)算執(zhí)行上不能“量入為出，收支平衡”。

二、強(qiáng)化中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

為貫徹落實《財政部關(guān)于全面推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的有關(guān)精神，中職學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，健全工作機(jī)制，對職業(yè)學(xué)校的風(fēng)險進(jìn)行評估，開展組織業(yè)務(wù)流程再造，編制流程圖。

加強(qiáng)財務(wù)人員隊伍建設(shè)和強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)，根據(jù)不相容崗位的要求，配備專兼職財務(wù)工作人員，加強(qiáng)財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)，財務(wù)人員應(yīng)相對固定，要建立健全學(xué)校收費(fèi)制度。所有應(yīng)收的費(fèi)用全部交財務(wù)入賬，包過技能鑒定費(fèi)，合作辦學(xué)學(xué)費(fèi)，房屋出租收入和三產(chǎn)收入，嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫，”嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)收費(fèi)制度。

加強(qiáng)政府采購制度和事業(yè)單位支出制度，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，屬于政府采購目錄和政府采購起點的由政府組織采購，不屬于政府采購的，學(xué)校要成立采購管理辦法，要從計劃、需求申請與審批，過程管理、驗收入庫各個方面加強(qiáng)管理。嚴(yán)格現(xiàn)金管理管理辦法，超過現(xiàn)金報銷起點的用支票支付，動產(chǎn)購置支出實行預(yù)算審批制度，其他費(fèi)用支出，由報銷人取得合法憑證，經(jīng)經(jīng)手人，分管副主任，財務(wù)負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)人簽字方可報銷，嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)管理辦法，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)報銷。

資產(chǎn)管理：資產(chǎn)是學(xué)校內(nèi)控管理的重點和難點，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中央和地方對職業(yè)學(xué)校的教育投入不斷擴(kuò)大，學(xué)校的資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大。學(xué)校資產(chǎn)數(shù)目繁多，金額大，學(xué)生多流動性大，管理難度大，要根據(jù)學(xué)校特點制定固定資產(chǎn)的管理辦法和損壞公共財物賠償制度，健全固定資產(chǎn)購置審批，驗收入庫，保管使用制度。

樹立正確的內(nèi)部控制意識。事實證明，對于中職學(xué)校內(nèi)部管理來講，內(nèi)部控制是一個至關(guān)重要的方面。為了更深入地推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)工作，建立以“預(yù)算管理為主線、以資金管控的內(nèi)部控制體系”，它不僅僅是一項約束的制度，而是一個利于學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展的完整的體系實施，因此中職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至每一個員工要樹立正確的內(nèi)部控制意識，切實落實到學(xué)校的工作中。

三、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及教育制度不斷改革，中職學(xué)校的地位明顯上升。中職學(xué)校要建立財務(wù)評價機(jī)制，定期對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審計、監(jiān)督工作進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)不足，努力完善，提高學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理水平，建立健全完善財務(wù)內(nèi)部控制體系。