個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：是指依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人(或者家庭)財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，不具有法人資格。所以不管是從創(chuàng)業(yè)者或高收入人群降低稅負(fù)壓力看，還是從大企業(yè)節(jié)稅角度看，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都有很大的節(jié)稅優(yōu)勢(shì)。若能利用地方或園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，享受所得稅核定征收，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)將會(huì)節(jié)省很大一筆費(fèi)用。那么遼寧個(gè)獨(dú)企業(yè)返稅政策及優(yōu)惠政策有哪些相關(guān)政策呢，本文為你解讀。

各市地方稅務(wù)局，省局直屬局：
為加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審核管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅字［2000］91號(hào))精神，結(jié)合我省的具體情況，現(xiàn)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理問題通知如下：

一、稅前彌補(bǔ)虧損的適用范圍
在我省境內(nèi)實(shí)行建帳核算、查帳征收個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，能夠按照規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度發(fā)生的虧損額，允許用本企業(yè)下一個(gè)納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額彌補(bǔ)；下一個(gè)納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過五年。
企業(yè)在發(fā)生虧損的年度未向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)的，其當(dāng)年發(fā)生的虧損額，不允許在以后年度稅前彌補(bǔ)。

二、年度虧損額的審核
應(yīng)由以后年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額稅前彌補(bǔ)的年度虧損額是指經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)和調(diào)整后的數(shù)額。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度內(nèi)發(fā)生虧損，須在年度終了后30日內(nèi)，將本年度《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》、會(huì)計(jì)報(bào)表和《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報(bào)告表》(見附表1)一并報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)。主管地稅機(jī)關(guān)稅政科依據(jù)稅法規(guī)定以及有關(guān)政策，認(rèn)真審核投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表，初步核定企業(yè)應(yīng)由以后年度稅前彌補(bǔ)的虧損額，同時(shí)依據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報(bào)告表》建立《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)管理臺(tái)帳》(見附表3)，并將初審的《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報(bào)告表》轉(zhuǎn)檢查科對(duì)虧損企業(yè)虧損情況進(jìn)行檢查，確定企業(yè)應(yīng)由以后年度彌補(bǔ)的虧損額后將《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報(bào)告表》于彌補(bǔ)虧損前返還企業(yè)一份，企業(yè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確定的虧損額做為申請(qǐng)稅前彌補(bǔ)虧損的依據(jù)。

三、虧損企業(yè)的檢查
地稅機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)虧損的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)超過規(guī)定比例多列成本、費(fèi)用，將不允許扣除的項(xiàng)目列入成本、費(fèi)用以及少計(jì)應(yīng)稅收益項(xiàng)目等，從而多申報(bào)虧損額的，視其情節(jié)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

四、稅前彌補(bǔ)虧損的審批
企業(yè)在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期限內(nèi)，準(zhǔn)備用盈利年度實(shí)現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，須在盈利年度終了30日內(nèi)，將本年度《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》、會(huì)計(jì)報(bào)表、以前年度《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)虧損情況報(bào)告表》和《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)表》(見附表2)一并報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)。主管地稅機(jī)關(guān)要依據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)管理臺(tái)帳》和其他納稅檢查資料進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)后可批準(zhǔn)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損。企業(yè)根據(jù)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的《申請(qǐng)表》彌補(bǔ)以前年度虧損額。
稅前彌補(bǔ)虧損的審批權(quán)限由各市地稅局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行確定。

五、虧損企業(yè)的管理
1、主管地稅機(jī)關(guān)要建立虧損企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損管理臺(tái)帳，詳細(xì)掌握虧損企業(yè)虧損數(shù)額，已經(jīng)彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，待彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損情況等，并進(jìn)行經(jīng)常性的統(tǒng)計(jì)分析和監(jiān)督管理。
2、對(duì)連續(xù)虧損兩年以上或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要進(jìn)行重點(diǎn)管理，組織力量進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)經(jīng)過檢查存在虧損不實(shí)，問題嚴(yán)重的企業(yè)，地稅機(jī)關(guān)有權(quán)依照有關(guān)規(guī)定，核定征收個(gè)人所得稅。改為核定征收個(gè)人所得稅的企業(yè)，其以前年度發(fā)生的虧損額不得稅前彌補(bǔ)。
3、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

六、各市地方稅務(wù)局、省局直屬征收局，依照本通知制定具體實(shí)施方案并報(bào)省局備案。