小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。為落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了相關(guān)優(yōu)惠政策文件。小微企業(yè)如此優(yōu)惠的所得稅政策，你享受到了嗎？小編帶您一起來(lái)看看遼寧小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告第2號(hào))。現(xiàn)將新政策的出臺(tái)背景、主要內(nèi)容和主要變化介紹如下：

一、新政策出臺(tái)的背景

小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院一直高度重視小微企業(yè)的發(fā)展,先后出臺(tái)了一系列稅收扶持政策,包括本次政策調(diào)整在內(nèi)，國(guó)家已先后七次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收政策實(shí)施范圍。此次調(diào)整是關(guān)于減稅降費(fèi)工作的重要指示精神，落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署的集中體現(xiàn)，將更有利于降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本,增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)。

二、新政策的主要內(nèi)容

（一）小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策

1月1日至2021年12月31日，符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)減稅政策

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”的初創(chuàng)科技型企業(yè)，按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。

三、新政策的主要變化

（一）小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策

1.擴(kuò)大了小型微利企業(yè)范圍

此次調(diào)整,將判定小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三個(gè)指標(biāo)均提高了標(biāo)準(zhǔn)。即，應(yīng)納稅所得額由原來(lái)的100萬(wàn)元提高到300萬(wàn)元；從業(yè)人數(shù)由原來(lái)的工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人（或其他企業(yè)不超過(guò)80人）統(tǒng)一調(diào)整到不超過(guò)300人；資產(chǎn)總額由原來(lái)的工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元（或其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元）統(tǒng)一調(diào)整到不超過(guò)5000萬(wàn)元。

2.加大了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度

政策調(diào)整前，符合條件的小型微利企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)為10%。此次調(diào)整引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法,使得小型微利企業(yè)可以享受到更大優(yōu)惠。小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)為5%，年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)為10%，年應(yīng)納稅所得不超過(guò)300萬(wàn)元的小型微利企業(yè)稅負(fù)降低50%以上。

3.簡(jiǎn)化了小型微利企業(yè)預(yù)繳判定標(biāo)準(zhǔn)

在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。

（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)減稅政策

擴(kuò)大了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)稅收政策中關(guān)于被投資對(duì)象“初創(chuàng)科技型企業(yè)”的條件。將初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”，調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”；“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。與調(diào)整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)保持一致,從而進(jìn)一步擴(kuò)大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對(duì)象范圍。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)的決策部署，在政策宣傳解讀、申報(bào)系統(tǒng)優(yōu)化、享受減稅辦理等方面，為廣大納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù),讓廣大納稅人實(shí)打?qū)嵪硎艿叫∥⑵髽I(yè)普惠性稅收減稅政策紅利!