小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。2015年，我國實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶起征點(diǎn)政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。

政策享受對象：增值稅小規(guī)模納稅人

政策主要內(nèi)容：

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，如果差額后的月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。

納稅期限的選擇：

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

可以退稅的情形:

1、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。國家稅務(wù)總局4號公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

2、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

3、小規(guī)模納稅人1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,第一季度銷售額未超過30萬元)，但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

發(fā)票的使用：

1、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

2、已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。

政策執(zhí)行期限：2019.1.1-2021.12.31

企業(yè)所得稅

政策享受對象：現(xiàn)行小型微利企業(yè)。具體是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受優(yōu)惠政策。

政策主要內(nèi)容：對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

納稅期限規(guī)定：統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

預(yù)繳政策判斷：

1、預(yù)繳時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

2、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。此前期間多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

匯算清繳補(bǔ)稅：預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策的企業(yè)，匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

政策執(zhí)行期限:2019.1.1-2021.12.31

6個地方稅種+2項(xiàng)附加

政策享受對象：增值稅小規(guī)模納稅人

政策主要內(nèi)容：

我市增值稅小規(guī)模納稅人按50%的幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加的政策。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受上述“6個地方稅種+2項(xiàng)附加”其他優(yōu)惠政策的，可以疊加享受“減征50%”優(yōu)惠政策。

享受減征優(yōu)惠的辦理方式：

本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報(bào)表中如實(shí)勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策有關(guān)選項(xiàng)，系統(tǒng)自動計(jì)算減征金額，納稅人確認(rèn)即可。

政策執(zhí)行期限:2019.1.1-2021.12.31

舉例：雙鴨山市市區(qū)某小規(guī)模納稅人，利用自有房屋開展經(jīng)營，房產(chǎn)原值600000元，占地面積18平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額8元/平方米,1月銷售貨物取得銷售額120000元，其中，簽訂銷售合同30000元；為擴(kuò)大再生產(chǎn),1月企業(yè)增資300000元，計(jì)入“實(shí)收資本”賬戶。優(yōu)惠政策出臺前企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅252元、教育費(fèi)附加108元、地方教育附加72元、房產(chǎn)稅420元、城鎮(zhèn)土地使用稅12元、銷售合同印花稅9元、賬簿資金印花稅150元；此次“減半”優(yōu)惠后企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅126元、教育費(fèi)附加54元、地方教育附加36元、房產(chǎn)稅210元、城鎮(zhèn)土地使用稅6元、銷售合同印花稅4.5元，賬簿資金印花稅疊加適用“2018年減半征收賬簿資金印花稅”和此次小規(guī)模納稅人“減半”優(yōu)惠政策后的應(yīng)納稅額為37.5元。納稅人適用優(yōu)惠政策后，其城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、銷售合同印花稅的減稅幅度為50%，賬簿資金印花稅的減稅幅度達(dá)75%。