完善內控建設，打造科學有效的內控管理平臺

(一)內部控制停留在文字層面,內控意識薄弱

目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業(yè)務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業(yè)務的來龍去脈了解不多，導致單位財務和業(yè)務辦理脫節(jié)，從而無法對業(yè)務部門實施必要的財務管理和有效的內部監(jiān)督;會計核算不及時，無法及時反映資產(chǎn)變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

(三)建立完善的集體決策和議事機制

目前，事業(yè)單位的內部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內部控制制度，并在一定程度上實施了內部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發(fā)揮了其應有的作用。在內部控制執(zhí)行過程中，對控制失效現(xiàn)象嚴重的情況也未建立責任追究制。

財務內部控制管理可以對企業(yè)的財務狀況進行細致地分析和調配，對財務資金進行科學合理的配置，對資金進行充分利用，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率。同時，由于財務管理使得企業(yè)的財務信息更加透明化，企業(yè)的經(jīng)營人員和管理人員可以根據(jù)企業(yè)的財務現(xiàn)狀有針對性地制定企業(yè)發(fā)展計劃，對企業(yè)的運營資源進行合理配置，對經(jīng)營計劃進行及時調整，從而有效避免企業(yè)的財務損失，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

(一)營造良好的內部控制環(huán)境，強化內部控制意識

(七)缺乏完善的內控有效性的評價體系和責任追究體系

(八)內部控制信息化建設遠滯后于需求

(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性

(三)保障國家政策的順利實行

事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術來提高內部控制的水平。結合現(xiàn)代化技術，對事業(yè)單位內部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現(xiàn)事業(yè)單位內部控制朝著現(xiàn)代化、科學化的可持續(xù)方向發(fā)展。

內部控制自我評價應由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進行。在內部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內部控制的全過程，涉及所有業(yè)務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨立。對內部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應結合事業(yè)單位內部控制特點制定改進措施。

首先，企業(yè)在日常工作中要加強對相關人員的培訓，讓各部門的工作人員充分了解和明確單位內部控制工作的制度和流程，嚴格按照規(guī)定辦事；其次，要加強對內控工作人員的職業(yè)道德教育，提高其內部控制的自覺意識，在日常工作中做到自我監(jiān)督、互相監(jiān)督，為企業(yè)各項業(yè)務活動的正常開展營造良好的內部控制氛圍，保障企業(yè)相關的各項工作能夠順利、高效的開展。

我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內控存在的問題

營造一個良好的內部控制環(huán)境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事業(yè)單位中的作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執(zhí)行內部控制工作，同時對內控工作進行監(jiān)督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。

事業(yè)單位還應加強固定資產(chǎn)的盤點，組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業(yè)單位應依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內控制度。小型事業(yè)單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術鑒定。

事業(yè)單位的決策權應該受到相關機構的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應對重大事項進行認真的調查研究并對其進行風險分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風險。

事業(yè)單位相對企業(yè)而言，對內部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內部控制制度,但由于歷史原因和領導的重視程度不夠,內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導作用。甚至有些事業(yè)單位認為內控成本過高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內控的執(zhí)行缺乏積極性。

內部控制的作用是指內部控制的固有功能在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果。在社會化大生產(chǎn)中，內部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。中小企業(yè)在發(fā)展中如果缺乏一個與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應的內部控制評價體系，不僅不利于內部控制的發(fā)展、監(jiān)督內部控制制度的順利實施，還從某種程度上限制了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

首先，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場競爭的日益激烈，廣播電視企業(yè)的管理人員對于財務內部控制評價工作的重要性有了越來越深刻的認識，廣播電視行業(yè)對于財務的管理模式也逐漸轉變，財務內部控制評體系不斷得到完善和改進，其作用也得到了很好的發(fā)揮，不僅使企業(yè)的財務管理更加明確合理，也使企業(yè)對于自身的控制和管理得到了很大發(fā)展，提高了企業(yè)的紀律性和凝聚力，進一步提升了企業(yè)自身的競爭力。同時，對于財務內部控制評價工作的監(jiān)督管理工作也得到了很大的完善，充分發(fā)揮出監(jiān)督工作的管理和促進作用，對財務內部控制評價工作的實行進行全面監(jiān)督，避免了形式主義，保證了財務管理工作的順利進行，使得其對于企業(yè)發(fā)展的作用可以得到最為充分的發(fā)揮。以廣播電視中的廣告收益為例，廣告收入是廣播電視行業(yè)利潤的主要來源，做好廣告收入的財務控制和管理，幾乎就相當于做好廣播電視企業(yè)的財務管理。就目前而言，廣播電視行業(yè)對于廣告收入的管理都有著一套相對較為完善的體系，從收入的確認、價格的管理、資金的應用以及監(jiān)督方面，對廣告收入進行全面的控制管理和評價，從而使廣告收益為廣播電視行業(yè)的發(fā)展作出了巨大貢獻。