小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。為落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，財政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了相關(guān)優(yōu)惠政策文件。小微企業(yè)如此優(yōu)惠的所得稅政策，你享受到了嗎？小編帶您一起來看看內(nèi)蒙古小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅管理，正確貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)、《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府關(guān)于修改內(nèi)政發(fā)[2012]88號文件有關(guān)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(內(nèi)政發(fā)[2014]87號)、《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府關(guān)于進(jìn)一步扶持小型微型企業(yè)加快發(fā)展八條措施的通知》(內(nèi)政發(fā)[2015]46號)等規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際制定本辦法。

第二條 本辦法適用于內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅系統(tǒng)管轄范圍內(nèi)符合條件的小型微利企業(yè)(包括核定征收企業(yè))。

第二章 優(yōu)惠政策
　　第三條 本辦法所指的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并分別同時符合下列條件的企業(yè)：
　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

第四條 年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額按以下口徑確定：
　　(一)年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
　　(二)從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式如下：
　　季度平均值＝(季初值＋季末值)÷2
　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

第五條 國家禁止或限制行業(yè)，按照國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011 年本)(修正)》(國家發(fā)展和改革委員會令2013年第21號)、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2015年修訂)》(國家發(fā)展和改革委員會、商務(wù)部令2015年第22號)執(zhí)行。

第六條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
　　1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并免征其中地方分享部分。

第三章 申報管理
　　第七條 企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

第八條 查賬征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，分別按照以下情況處理：
　　(一)本年度按照實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。
　　(二)本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

第九條 定率征稅的小型微利企業(yè)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

第十條 定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取民主評議、公示等程序按優(yōu)惠政策條件相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

第十一條 本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

第十二條 小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未及時享受的，可在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

第十三條 企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

第十四條 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以通過如實填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)和專門備案。

第四章 后續(xù)管理
　　第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用稅收征收管理系統(tǒng)查詢功能，生成、整理稅收優(yōu)惠臺賬，全面掌握小型微利企業(yè)所得稅減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)，開展減免稅政策效應(yīng)分析、典型企業(yè)調(diào)查等工作，積極實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實情況的跟蹤問效。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，加強(qiáng)本地區(qū)小型微利企業(yè)的稅收風(fēng)險管理，有重點地開展對已享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)風(fēng)險管理工作。

第十七條 實施小型微利企業(yè)稅收風(fēng)險管理重點核查內(nèi)容包括：
　　(一)年度應(yīng)納稅所得額。應(yīng)結(jié)合企業(yè)年報中反映的應(yīng)納稅所得額、財務(wù)報表的利潤總額以及上年度稅務(wù)機(jī)關(guān)的評估、檢查情況，重點審核企業(yè)申報應(yīng)納稅所得額的真實性，有無少計收入、多結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用等問題。
　　(二)從業(yè)人數(shù)。應(yīng)結(jié)合企業(yè)的工資表、代扣代繳個人所得稅憑證及工資支付情況，同時參考年度申報中扣除的工資總額及人數(shù)，重點審核納稅人是否存在一方面享受稅收優(yōu)惠時虛減人數(shù)，另一方面在計算應(yīng)納稅所得額時虛增人數(shù)，多列成本、費用問題。
　　(三)資產(chǎn)總額。應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)的實際經(jīng)營情況，重點核實各類資產(chǎn)項目是否存在虛報不真實等問題。
　　(四)所屬行業(yè)。審核企業(yè)是否屬于國家非禁止或限制行業(yè)。如有爭議，納稅人需提供由省級或省級授權(quán)的行政主管部門出具的證明文件。

第十八條 在對小型微利企業(yè)實施稅收風(fēng)險管理過程中，若發(fā)現(xiàn)其不符合條件的，應(yīng)補(bǔ)繳已享受減免的稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。