小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉,在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。近年來(lái),國(guó)家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展,出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)總局持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度,不斷增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,助推小微企業(yè)健康發(fā)展,在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的熱潮。市國(guó)稅局將宣傳好、落實(shí)好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為服務(wù)稅戶(hù)、服務(wù)發(fā)展的重要舉措,將在本專(zhuān)欄相繼對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策予以刊載并解讀。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

第二十八條符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅〔2015〕34號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下:

一、自2015年1月1日至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱(chēng)小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行,《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條同時(shí)停止執(zhí)行。