小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。以下是2020年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計(jì)算方式和稅率，僅供參考。

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院“六穩(wěn)”“六�！睕Q策部署，積極落實(shí)支持疫情防控、擴(kuò)大內(nèi)需和鼓勵科技創(chuàng)新相關(guān)政策，幫助納稅人順利完成2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

凡符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報，參與分配的分支機(jī)構(gòu)按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人需要進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅納稅人不需要進(jìn)行匯算清繳。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間

（一）一般企業(yè)匯算清繳時間

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間為2021年1月1日至2021年5月31日。

（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯算清繳時間

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

（三）更正申報注意事項(xiàng)

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日為2021年5月31日（含），納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日2021年5月31日后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自2021年6月1日起按日加收滯納金。

三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

（一）申報表選擇

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)納稅人。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)（核定應(yīng)稅所得率）。

3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》）

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。

（二）申報表填寫注意事項(xiàng)

1．填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。

2.納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中相關(guān)信息的準(zhǔn)確填寫。其中小型微利企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)總額、行業(yè)、從業(yè)人數(shù)等相關(guān)信息，確保信息填寫準(zhǔn)確；符合條件的小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中高新技術(shù)企業(yè)證書編號、科技型中小企業(yè)入庫編號等信息的填寫，避免因錯填、漏填而影響相關(guān)優(yōu)惠政策的享受。

（三）稅收優(yōu)惠享受注意事項(xiàng)

1.享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，請按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定要求，自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

2.享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中相關(guān)欄次的填寫，按照費(fèi)用歸集情況準(zhǔn)確填寫“其他相關(guān)費(fèi)用”、“經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用”欄，確保與歸集表相關(guān)內(nèi)容匹配，準(zhǔn)確享受優(yōu)惠。

3.符合條件的小型微利企業(yè)請準(zhǔn)確填寫年度申報信息，并按照度實(shí)際經(jīng)營情況重新判定并享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

4.經(jīng)認(rèn)定有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，均應(yīng)填寫《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）；同時填寫了A107041表本年度研發(fā)費(fèi)用的高新技術(shù)企業(yè)，存在符合條件的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)一并填報享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，避免遺漏。

5.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)，應(yīng)在準(zhǔn)確填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）證書編號、入庫編號等信息的基礎(chǔ)上，認(rèn)真填報《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000），充分享受延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。

四、2020年企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)新政

（一）支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策

1.文件依據(jù)

（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）

（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

2.政策主要內(nèi)容

(1)對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(2)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

(3)企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

(4)上述優(yōu)惠自2020年1月1日起實(shí)施，至2020年12月31日止。

特別提示：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）第二條規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。

3.政策要點(diǎn)解析

(1)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策時，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

(2)困難行業(yè)企業(yè)

包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》

(3)捐贈政策

“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞�，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。

企業(yè)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）延續(xù)實(shí)施普惠金融稅收政策

1.文件依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）

2.政策主要內(nèi)容

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)中規(guī)定于12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施期限延長至2023年12月31日。

具體政策為：

對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90%計(jì)入收入總額。

對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90%計(jì)入收入總額。

對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90%計(jì)入收入總額。

對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三）關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策

1.文件依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號）

2.政策主要內(nèi)容

對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

（四）集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策

1.文件依據(jù)

《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）

2.政策主要內(nèi)容

（1）國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（2）國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

（3）國家鼓勵的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（4）國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（5）上述優(yōu)惠政策自2020年1月1日起執(zhí)行。

3.政策要點(diǎn)解析

（1）集成電路生產(chǎn)具體要求

對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算;對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

（2）管理方法

國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單、國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。采取清單進(jìn)行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項(xiàng)目清單。

國家鼓勵的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。

（3）政策過渡辦法

符合原有政策條件且在(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定，可按本公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按本公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

（4）優(yōu)惠政策選擇

集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

（五）公益性捐贈稅前扣除有關(guān)政策

1.文件依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財政部稅務(wù)總局 民政部2020年第27號）

2.政策主要內(nèi)容

企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.政策要點(diǎn)解析

（1）公益慈善事業(yè)

應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。

（2）公益性社會組織

包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。

（3）公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)

a.在民政部登記注冊的社會組織，由民政部結(jié)合社會組織公益活動情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況，對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格進(jìn)行核實(shí)，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財政部、稅務(wù)總局和民政部對照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單，并發(fā)布公告。

b.在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財政、稅務(wù)、民政部門參照本條第a項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

c.公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括：

①公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會組織；

②已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織；

③登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

d.每年年底前，省級以上財政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項(xiàng)規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

(4)公益性捐贈稅前扣除資格適用范圍及有效期

公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

(5)捐贈票據(jù)

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式

目前，企業(yè)所得稅納稅人匯算清繳申報的方式包括網(wǎng)上申報和手工上門申報。其中，網(wǎng)上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上納稅申報模塊進(jìn)行申報和更正申報，逾期申報暫不支持網(wǎng)上申報；手工上門申報是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。目前我省已經(jīng)完成電子稅務(wù)局新版年度申報表功能的升級工作，請廣大納稅人于2021年5月31日前進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

六、年度匯算清繳流程

為推進(jìn)“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風(fēng)險,稅務(wù)機(jī)關(guān)開通“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報環(huán)節(jié)為納稅人提供風(fēng)險掃描服務(wù)，該服務(wù)功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險掃描，生成風(fēng)險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險。

（一）提交財務(wù)報表

納稅人在電子稅務(wù)局進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)首先上傳資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，并確保所有填報的報表信息準(zhǔn)確；屬于國家稅務(wù)總局確定的千戶集團(tuán)企業(yè)的，還需要同時上傳集團(tuán)合并財務(wù)報表。

（二）填寫年度納稅申報表

在納稅人已經(jīng)上傳財務(wù)報表的前提下，通過電子稅務(wù)局“我要辦稅”--“稅費(fèi)申報及繳納”--“按期應(yīng)申報”模塊完成“居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報”申報表填寫工作。如果填寫錯誤且已經(jīng)提交申報，數(shù)據(jù)不涉及應(yīng)納稅額時，可以作廢后重新填寫。

（三）開展稅收政策風(fēng)險掃描

在提交納稅申報表前，納稅人可使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能進(jìn)行風(fēng)險掃描，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進(jìn)行風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人，建議納稅人使用該功能，以降低納稅遵從風(fēng)險。納稅人針對反饋的可能存在的填報問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報問題的可直接確認(rèn)申報并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報并繳納稅款；對于認(rèn)為風(fēng)險提示信息不準(zhǔn)確，納稅人申報表填寫準(zhǔn)確的可直接提交納稅申報信息，完成申報及稅款繳納。

七、其他注意事項(xiàng)

（一）納稅人應(yīng)如實(shí)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時報送相關(guān)資料，對納稅申報表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

（二）企業(yè)所得稅匯算清繳須在納稅人完成納稅年度預(yù)繳申報后才能進(jìn)行。如果納稅人存在缺漏納稅年度預(yù)繳申報的，要先補(bǔ)充完整,才能繼續(xù)申報。

（三）企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)信息獲取及幫助渠道：

1.納稅人可通過關(guān)注陜西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站及陜西稅務(wù)微信公眾號獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。

2.納稅人如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時遇到政策問題，可通過撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話（可通過主管稅務(wù)部門門戶網(wǎng)站獲�。�，或者通過12366服務(wù)熱線咨詢服務(wù)平臺溝通解決。

3.納稅人如在電子稅務(wù)局上進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時遇到技術(shù)問題，可通過撥打陜西省電子稅務(wù)局客服電話溝通解決�？头�電話：4009912366。

（四）建議您按照疫情常態(tài)化防控的相關(guān)要求，盡可能通過電子稅務(wù)局依法完成2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。