小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統稱。那2020最新小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是怎樣的？具體哪些優(yōu)惠呢？

為全面落實財政部、國家稅務總局決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，確保各項減稅降費政策措施不折不扣落實到位，根據《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件要求，結合我局實際，制定本指南。

一、增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

（一）政策概述

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產），合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

政策執(zhí)行時限：1月1日至2021年12月31日。

（二）主要政策依據

1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告第4號）。

（三）主要留存?zhèn)洳橘Y料

無。

（四）享受優(yōu)惠時間

符合條件時。

（五）辦理流程

辦稅服務廳或網上申報系統填報辦結。

二、小型微利企業(yè)所得稅減免政策

（一）政策概述

對從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的小型微利企業(yè)，無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

自1月1日至2021年12月31日，對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應納稅所得額分為兩段計算，采用超額累進計算方法，對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5%；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負10%。

小型微利企業(yè)統一實行按季度預繳。預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業(yè)人數指標計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

（二）主要政策依據

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條；

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條；

3.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；

4.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告第2號）。

（三）主要留存?zhèn)洳橘Y料

1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

2.從業(yè)人數的計算過程；

3.資產總額的計算過程。

（四）享受優(yōu)惠時間

預繳享受

（五）辦理流程

辦稅服務廳或網上申報系統填報辦結。

三、增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減免政策

（一）政策概述

1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內（具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，具體減征幅度按照省政府的文件執(zhí)行。）減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

（二）主要政策依據

1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2.《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告第5號）

（三）辦理流程

納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

（四）申請條件

繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

（五）報送資料

《資源稅納稅申報表》、《城市維護建設稅 教育費附加 地方教育附加申報表》、《房產稅納稅申報表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》、《印花稅納稅申報（報告）表》、《耕地占用稅納稅申報表》等相應稅種申報表。

四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資抵扣個人所得稅

（一）政策概述

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。

（二）主要政策依據

1.《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）；

2.《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（稅務總局公告 〔 2018 〕43 號）；

3.《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。

（三）主要留存?zhèn)洳橘Y料

1.合伙創(chuàng)投企業(yè)

（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表

（2）被投資企業(yè)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市情況聲明

（3）被投資企業(yè)研發(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說明

（4）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關聯方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例的說明

（5）發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料

（6）被投資企業(yè)接受投資時設立時間不超過5年的證明材料

（7）被投資企業(yè)接受投資時從業(yè)人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業(yè)人數比例的情況說明

（8）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現金投資時的投資合同（協議）、章程、實際出資的相關證明材料

2.天使投資個人

（1）天使投資個人所得稅投資抵扣備案表

（2）天使投資個人身份證件

（3）被投資企業(yè)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市情況聲明

（4）被投資企業(yè)研發(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說明

（5）被投資企業(yè)接受投資時設立時間不超過5年的證明材料

（6）被投資企業(yè)接受投資時從業(yè)人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業(yè)人數比例的情況說明

（7）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現金投資時的投資合同（協議）、章程、實際出資的相關證明材料

（四）享受優(yōu)惠時間

1.合伙創(chuàng)投企業(yè)

合伙創(chuàng)投企業(yè)年度匯算清繳時。

2.天使投資個人

取得股權轉讓所得時。

（五）辦理流程

1.合伙創(chuàng)投企業(yè)

（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個月內，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關辦理備案手續(xù)，備案時應報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應按年度分別備案。其他資料均可留存?zhèn)洳椤?/p>

（2）合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后至投資抵扣完畢的每個年度終了3個月內，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。

2.天使投資個人

（1）備案環(huán)節(jié)。投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內，天使投資個人與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向主管稅務機關辦理備案手續(xù)，并報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》、天使投資個人身份證件等相關資料。其他資料均可留存?zhèn)洳�。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應分次備案。

（2）報告環(huán)節(jié)。天使投資人進行股權轉讓投資抵扣時，應于股權轉讓次月15日內向主管稅務機關報告抵扣情況，報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》，同時一并提供稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

（3）登記環(huán)節(jié)。初創(chuàng)科技型企業(yè)辦理注銷清算的，天使投資人需向主管稅務機關辦理情況登記，并在下一次申報投資抵扣時，向抵扣稅款的主管稅務機關提供注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，及前期享受投資抵扣政策后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣企業(yè)所得稅

（一）政策概述

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱“公司制創(chuàng)投企業(yè)”）采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（二）主要政策依據

1.《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）；

2.《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（稅務總局公告 〔 2018 〕43 號）；

3.《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。

（三）主要留存?zhèn)洳橘Y料

1.公司制創(chuàng)投企業(yè)

（1）發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料；

（2）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現金投資時的投資合同（協議）、章程、實際出資的相關證明材料；

（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關聯方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例的說明；

（4）被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關資料：

a.接受投資時從業(yè)人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業(yè)人數比例的情況說明；

b.接受投資時設立時間不超過5年的證明材料；

c.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市情況說明；

d.研發(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說明。

2.合伙創(chuàng)投企業(yè)

（1）發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料；

（2）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現金投資時的投資合同（協議）、章程、實際出資的相關證明材料；

（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關聯方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例的說明；

（4）被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關資料：

a.接受投資時從業(yè)人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業(yè)人數比例的情況說明；

b.接受投資時設立時間不超過5年的證明材料；

c.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市情況說明；

d.接受投資當年及下一納稅年度研發(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說明；

（5）法人合伙人投資于合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關證明材料、合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關受理后的《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》。

（四）享受優(yōu)惠時間

匯繳享受

（五）辦理流程

辦稅服務廳或網上申報系統填報辦結。

1.公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關手續(xù)。

2.合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后及時向法人合伙人提供《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》。