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小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱,我國對小微企業(yè)的認定標準是通過對企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標,結(jié)合具體行業(yè)特點認定。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第2號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類2018年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告第3號)規(guī)定。
一、新小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策執(zhí)行時間:1月1日至2021年12月31日
二、小型微利企業(yè)的標準放寬
舊標準 | 新標準 | ||
工業(yè)企業(yè) | 其他企業(yè) | ||
年度應(yīng)納稅所得額 | ≤100萬 | ≤100萬 | ≤300萬 |
從業(yè)人數(shù) | ≤100人 | ≤80人 | ≤300人 |
資產(chǎn)總額 | ≤3000萬 | ≤1000萬 | ≤5000萬 |
國家非限制和禁止行業(yè) | 否 | 否 | 否 |
1、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額計算方法
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
2、年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
3、從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
4、新標準中不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè),統(tǒng)一了標準。
三、小型微利企業(yè)享優(yōu)惠政策幅度提高
舊優(yōu)惠政策 | 新優(yōu)惠政策 |
應(yīng)納稅所得額減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 | 應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 |
舊優(yōu)惠政策,對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè),減按50%計入應(yīng)納稅所得額,并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,即實際稅負為10%(50% X 20%=10%)。此次調(diào)整引入超額累進計稅辦法,對年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè),按應(yīng)納稅所得額分為兩段計算,一是對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅,實際稅負為5%(25% X 20%=5%);二是對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅,實際稅負10%(50% X 20%=10%)。
四、查賬征收方式或核定征收方式的小型微利企業(yè),均可享受優(yōu)惠政策。
五、小型微利企業(yè)的所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳
年中符合小型微利企業(yè),如果是按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時,在下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報,一經(jīng)調(diào)整,當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
六、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時,符合小型微利企業(yè)條件,應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
七、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè),采取以報代備的方式享受優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時,通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容,即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
八、實行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè),根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整,并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。
九、預(yù)繳所得稅時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,匯算清繳時符合條件的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
十、稅務(wù)機關(guān)將通過自動識別、自動計算、自動成表等功能,提高小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策落實的精準性、提升企業(yè)享受優(yōu)惠政策的便利性。稅務(wù)機關(guān)通過征管系統(tǒng)根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù),自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件;符合條件的,系統(tǒng)自動計算減免稅金額,自動生成表A201030,為企業(yè)減輕計算、填報負擔(dān)。
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