營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的免稅規(guī)定?

　　【答案】

　　營改增后免稅項目如下：

　　1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

　　2、養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務。

　　3、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務。

　　4、婚姻介紹服務。

　　5、殯葬服務。

　　6、殘疾人員本人為社會提供的服務。

　　7、醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務。

　　8、從事學歷教育的學校提供的教育服務。

　　9、學生勤工儉學提供的服務。

　　10、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　11、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

　　12、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　13、行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。

　　14、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

　　15、個人銷售自建自用住房。

　　16、2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。

　　17、臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。

　　18、納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。

　　19、以下利息收入。

　　(1)12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

　　小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

　　所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

　　(2)國家助學貸款。

　　(3)國債、地方政府債。

　　(4)人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。

　　(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

　　(6)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

　　(7)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

　　統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：(1)企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同)，并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務。

　　(2)企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務。

　　20、被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務。

　　21、保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

　　22、下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

　　(1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務。

　　(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

　　(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。

　　(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

　　(5)個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。

　　23、金融同業(yè)往來利息收入。

　　24、同時符合下列條件的擔保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔�；蛘咴贀�保業(yè)務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內(nèi)免征增值稅：

　　(1)已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔保機構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，實收資本超過2000萬元。

　　(2)平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%、平均年擔保費率=本期擔保費收入/(期初擔保余額+本期增加擔保金額)×100%、

　　(3)連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。

　　(4)為中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50%以上。

　　(5)對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構(gòu)實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

　　(6)擔保責任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%、

　　25、國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

　　26、納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

　　27、同時符合下列條件的合同能源管理服務：

　　(1)節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術要求。

　　(2)節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

　　28、2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。

　　29、政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

　　30、政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，從事《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中"現(xiàn)代服務"(不含融資租賃服務、廣告服務和其他現(xiàn)代服務)、"生活服務"(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業(yè)務活動取得的收入。

　　31、家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

　　32、福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

　　33、軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

　　34、為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。

　　35、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

　　36、涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

　　家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

　　37、土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

　　38、縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

　　39、隨軍家屬就業(yè)。

　　40、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。