量控制、擇優(yōu)認定。

　　3.軟件企業(yè)的納稅申報

　　(1)預繳申報：

　　①軟件企業(yè)在填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》時，將第9行“實際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。

　�、谥攸c軟件企業(yè)在填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》時，將第9行“實際利潤額”與15%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。

　　(2)年度申報：

　�、佘浖�企業(yè)將減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第25行“應納稅所得額”與10%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第38行“(五)其他”，并按照申報表邏輯關系填報主表。

　�、谥攸c軟件企業(yè)將減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第25行“應納稅所得額”與15%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第38行“(五)其他”，并按照申報表邏輯關系填報主表。

　　(三)動漫企業(yè)

　　根據(jù)《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》(國辦發(fā)〔2006〕32號)的精神，為促進我國動漫產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，增強動漫產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，出臺了有關增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、關稅等一系列扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。其中，經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。具體見“(二)軟件企業(yè)”。

　　小貼士：重點動漫企業(yè)只能享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不能享受重點軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號);

　　(2)《文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)<動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號);

　　(3)《文化部財政部國家稅務總局關于實施<動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)>有關問題的通知》(文產(chǎn)發(fā)〔2009〕18號);

　　(4)北京市文化局、北京市財政局、北京市國家稅務局北京市地方稅務局《轉(zhuǎn)發(fā)文化部財政部國家稅務總局關于<動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)>等文件和印發(fā)<北京市動漫企業(yè)認定管理工作實施方案>的通知》(京文市發(fā)字〔2009〕717號)。

　　2.動漫企業(yè)的條件

　　申請認定為動漫企業(yè)應同時符合以下標準：

　　(1)在我國境內(nèi)依法設立的企業(yè);

　　(2)動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總收入的60%以上;

　　(3)自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上;

　　(4)具有大學�？埔陨蠈W歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術服務的專業(yè)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的l0%以上;

　　(5)具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的技術裝備和工作場所;

　(6)動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入8%以上;

　　(7)動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容;

　　(8)企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。

　　上述動漫企業(yè)申請認定為重點動漫企業(yè)的，應在申報前開發(fā)生產(chǎn)出1部以上重點動漫產(chǎn)品，并符合以下標準之一：

　　(1)注冊資本l000萬元人民幣以上的;

　　(2)動漫企業(yè)年營業(yè)收入500萬元人民幣以上，且連續(xù)2年不虧損的;

　　(3)動漫企業(yè)的動漫產(chǎn)品版權(quán)出口和對外貿(mào)易年收入200萬元人民幣以上，且自主知識產(chǎn)權(quán)動漫產(chǎn)品出口收入占總收入30%以上的;

　　(4)經(jīng)省級認定機構(gòu)、全國性動漫行業(yè)協(xié)會、國家動漫產(chǎn)業(yè)基地等推薦的在資金、人員規(guī)模、藝術創(chuàng)意、技術應用、市場營銷、品牌價值、社會影響等方面具有示范意義的動漫企業(yè)。

　　小貼士：享受動漫企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認定動漫企業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向認定辦公室(北京市文化局)提交相關資料提出認定申請。

　　4.動漫企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅申報

　　動漫企業(yè)在優(yōu)惠期間均應按照規(guī)定進行納稅申報。

　　(1)預繳申報：納稅人在按規(guī)定向稅務機關備案后，在預繳申報時可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》時，將第9行“實際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。

　　(2)年度申報：減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第25行“應納稅所得額”與10%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第38行“(五)其他”，并按照申報表邏輯關系填報主表。

　　(四)技術先進型服務企業(yè)

　　為加大對技術先進型服務企業(yè)的支持力度，國家在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：(1)對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2)經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　1.政策依據(jù)

　　《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發(fā)展改革委關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕65號)

　　2.技術先進型服務企業(yè)必須同時符合以下條件：

　　(1)從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力;

　　(2)企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市(含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃)內(nèi);

　　(3)企業(yè)具有法人資格，近兩年在進出口業(yè)務管理、財務管理、稅收管理、外匯管理、海關管理等方面無違法行為;

　　(4)具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;

　　(5)從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上;

　　(6)從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的50%。

　　從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中所規(guī)定的信息技術外包服務(ITO)、技術性業(yè)務流程外包服務(BPO)和技術性知識流程外包服務(KPO)，而從上述境外單位取得的收入。

　　小貼士：享受技術先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認定技術先進型服務企業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向認定辦公室(北京市科委)，提交相關資料提出認定申請。

　　3.技術先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅申報

　　(1)預繳申報：在填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》時，將第9行“實際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。

　　(2)年度申報：減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第25行“應納稅所得額”與10%的乘積，與填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第38行“(五)其他”，并按照申報表邏輯關系填報主表。

　　4.技術先進型服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠期限

　　技術先進型服務企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠自2010年7月1日起至2013年12月31日止。

　　六、抵免稅額

　　(一)企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額抵免的稅額

　　企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備其所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　小貼士：當年應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務院有關稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第三十四條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條;

　　(2)《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)》(財稅〔2008〕115號)

　　(3)《財政部國家稅務總局安全監(jiān)管總局關于公布<安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)>的通知》(財稅〔2008〕118號)》(財稅〔2008〕118號)

　　(4)《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕48號)》(財稅〔2008〕48號)

　　(5)《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》《財稅〔2009〕69號》《財稅〔2009〕69號》

　　(6)《國家稅務總局關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2010〕256號)國稅函〔2010〕256號)

　　2.專用設備投資額的確定

　　(1)如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

　　(2)企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額;企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。

　　3.特殊情況的處理

　　(1)企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額;當年應納稅額不