不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠的納稅申報

　　年度納稅申報時減免所得額填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第31行“(五)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”，然后按照申報表邏輯關(guān)系，填報附表三《納稅調(diào)整項目明細表》及主表。

(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(三)項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條;

　　(2)《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄[試行]》的通知》(財稅〔2009〕166號)

　　(3)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕12號)

　　2.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得稅收優(yōu)惠的納稅申報

　　年度納稅申報時減免所得額填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第30行“(四)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得”，然后按照申報表邏輯關(guān)系，填報附表三《納稅調(diào)整項目明細表》及主表。

　　五、減免稅額

　　(一)高新技術(shù)企業(yè)

　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第(二)項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條;

　　(2)《市科委市財政局市國稅局市地稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)科技部財政部國家稅務(wù)總局<關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知>和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知>并印發(fā)<北京市高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作實施方案>的通知》(京科高發(fā)〔2008〕434號);

　　(3)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)

　　(4)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)

　　(5)《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函〔2008〕985號)

　　(6)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕203號)

　　(7)《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第4號)

　　(8)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)

　　2.高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足的條件

　　(1)在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。

　　(2)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

　　(3)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。

　　(4)企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;②最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;③最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。

　　(5)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。

　　(6)企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。

　　小貼士：享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認定高新技術(shù)企業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向其注冊所在地的區(qū)縣科委或中關(guān)村各所在園區(qū)管委會(園區(qū)內(nèi)企業(yè)送交給各所在園區(qū)管委會，園區(qū)外企業(yè)送交給區(qū)縣科委)，提交相關(guān)資料提出認定申請。

　　3.高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的期間

　　高新技術(shù)企業(yè)自認定(復(fù)審)批準的有效期當年開始可享受稅收優(yōu)惠政策，并按照證書有效期三年享受稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

　　4.高新技術(shù)企業(yè)的境外抵免

　　高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免問題，應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但在計算抵免限額時，對高新技術(shù)企業(yè)有特殊的規(guī)定，即：在認定高新技術(shù)企業(yè)資格時，其相關(guān)指標的計算，如：研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標，均以境內(nèi)、境外合計數(shù)據(jù)為依據(jù)的，可以按照15%的優(yōu)惠稅率計算境外抵免限額。

　　5.高新技術(shù)企業(yè)的納稅申報

　　(1)預(yù)繳申報：在填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，將第9行“實際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。

　　(2)年度申報：將減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與10%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第35行“(二)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

　　(二)軟件企業(yè)

　　軟件企業(yè)所得稅政策主要內(nèi)容為：

　　1.軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策，其所退還的增值稅稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

　　2.我國境內(nèi)符合條件的新辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。其中“獲利年度”是指企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。

　　小貼士：享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認定軟件企業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向北京軟件行業(yè)協(xié)會提交相關(guān)資料提出認定申請。

　　3.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　小貼士：國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單由國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布。

　　4.軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　1.政策依據(jù)

　　(1)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

　　(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第19號)

　　(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號)

　　2.符合條件的軟件企業(yè)，是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認定取得軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè);

　　(2)簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

　　(3)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

　　(4)軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);

　　(5)主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》;

　　(6)具有保證設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄;

　　(7)具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如EDA工具、合法的開發(fā)工具等)，以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境。

　　小貼士：

　　1.2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立但尚未認定的軟件企業(yè)，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第一條的規(guī)定以及《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法(試行)》(信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號)的認定條件，辦理相關(guān)手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿為止。優(yōu)惠期間內(nèi)，亦按照信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號的認定條件進行年審。

　　2.國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)在滿足上述條件的基礎(chǔ)上，由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局等部門根據(jù)國家規(guī)劃布局支持領(lǐng)域的要求，結(jié)合企業(yè)年度集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入或軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入、盈利等情況進行綜合評比，實行總