財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。下面是有關(guān)《財政違法行為處罰處分條例》讀本的概論內(nèi)容!

　　一、《財政違法行為處罰處分條例》頒布并實施的意義

　　《財政違法行為處罰處分條例》(以下簡稱《條例》)在2004年11月5日國務(wù)院第69次常務(wù)會議通過，自2005年2月1日起施行。它是在總結(jié)1987年國務(wù)院頒布的《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》(以下簡稱《處罰規(guī)定》)實施以來的經(jīng)驗基礎(chǔ)上修訂形成的。

　　《條例》的頒布實施對糾正財政違法行為，維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序，推進(jìn)依法行政、依法理財具有十分重大的意義：

　　一是進(jìn)一步健全和完善了財政監(jiān)督方面的法律制度，使執(zhí)法機(jī)關(guān)對財政違法行為的處理、處罰、處分有法可依。

　　二是進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范了財政行政執(zhí)法手段，為嚴(yán)格執(zhí)法、文明執(zhí)法、公正執(zhí)法提供了有效保障。

　　三是有利于提高財政資金分配使用的安全性、規(guī)范性和有效性，維護(hù)了財政經(jīng)濟(jì)秩序。

　　二、《財政違法行為處罰處分條例》頒布的必要性

　　《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》自1987年頒布實施以來，隨著我國的發(fā)展和財政改革的深化，《處罰規(guī)定》的不少內(nèi)容已不適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，主要表現(xiàn)在以下四個方面：

　　1.《處罰規(guī)定》的一些內(nèi)容與現(xiàn)行有關(guān)法律、行政法規(guī)的內(nèi)容不相協(xié)調(diào);

　　2.《處罰規(guī)定》的適用范圍過窄，僅適用于國有單位;

　　3.《處罰規(guī)定》關(guān)于財政違法行為的規(guī)定已明顯滯后于財政形勢的發(fā)展;

　　4.《處罰規(guī)定》有關(guān)企業(yè)國有資產(chǎn)管理方面的內(nèi)容已不適應(yīng)國有資產(chǎn)管理改革的需要。

　　三、《財政違法行為處罰處分條例》修改的整體情況

　　1.調(diào)整了適用范圍。

　　《處罰規(guī)定》僅適用于國有單位，而《條例》則將非國有單位和個人的財政違法行為也一并納入調(diào)整范圍。

　　2.明確規(guī)定了執(zhí)法主體及其權(quán)限。

　　執(zhí)法主體：財政機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)或任免機(jī)關(guān)

　　《條例》第二條規(guī)定：“縣級以上人民政府財政部及審計機(jī)關(guān)在各自職權(quán)范圍內(nèi)，依法對財政違法行為作出處理、處罰決定。省級以上人民政府財政部門的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職權(quán)范圍內(nèi)，依法對財政違法行為作出處理、處罰決定;審計機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法對財政違法行為作出處理、處罰決定�！蓖瑫r規(guī)定了監(jiān)察機(jī)關(guān)或者任免機(jī)關(guān)，對有財政違法行為的單位，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，以及有財政違法行為的個人，屬于國家公務(wù)員的，依照人事管理權(quán)限，依法給予行政處分。這就明確了財政部門、審計機(jī)關(guān)和監(jiān)察機(jī)關(guān)是對有財政違法行為的單位和個人追究法律責(zé)任的執(zhí)法主體。

　　3.區(qū)別不同主體分別規(guī)定財政違法行為。

　　1987年的《暫行規(guī)定》是不區(qū)分違法行為主體是機(jī)關(guān)還是企業(yè)，而《條例》對于財政違法行為的形式的界定和相應(yīng)處理規(guī)定，主要是區(qū)分國家機(jī)關(guān)和企業(yè)這兩個主體分別加以規(guī)定的。這樣分別不同主體來制定條款，主要是根據(jù)這不同主體不同的財政財務(wù)體制和管理體制來確定的，這樣來設(shè)置條款內(nèi)容是為了執(zhí)法時便于操作、便于落實。因為從法律地位看，國家機(jī)關(guān)與企業(yè)的性質(zhì)不同，財政違法行為所呈現(xiàn)的特點(diǎn)和表現(xiàn)形式也不盡相同，不宜采用同樣的制裁措施。由于國家機(jī)關(guān)是非營利單位，行政經(jīng)費(fèi)及其工作人員工資都來源于財政撥款，如果對國家機(jī)關(guān)予以罰款處理，其資金來源最終還是要由財政來承擔(dān)，不僅難以操作，而且懲戒的效果也不理想。相反給予特別在意職位升遷和相應(yīng)待遇的問題的國家機(jī)關(guān)工作人員給予行政處分、尤其是給予責(zé)任人行政處分會產(chǎn)生更好的懲戒效果;那么企業(yè)屬于營利單位，最害怕遭受經(jīng)濟(jì)損失和喪失經(jīng)營權(quán)，對其罰款又有資金來源的保證，因此給予罰款會產(chǎn)生懲治效果。因此，《條例》明確規(guī)定了對國家機(jī)關(guān)的財政違法行為主要予以處理，一般不進(jìn)行罰款，對單位可給予警告或通報批評，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分，并且突出加大對有關(guān)人員的處分力度。

　　4.增減了財政違法行為的種類。

　　《條例》具體規(guī)定了17類財政違法行為，這些行為是從現(xiàn)實生活中發(fā)生的近400種具體財政違法行為中歸納和概括出來的，基本涵蓋了目前實踐中發(fā)生的財政違法行為。

　　針對實踐中出現(xiàn)的新情況、新問題,《條例》新增加了十四項財政違法行為，這些都是在現(xiàn)行的法律、行政法規(guī)中沒有規(guī)定或者沒有相應(yīng)的處罰、處分，而實踐中卻經(jīng)常發(fā)生的行為。此外，還部分新增加了二十三項財政違法行為，這些都是在現(xiàn)行的法律、行政法規(guī)中雖然有規(guī)定，但規(guī)定不完整的行為。如對亂收稅款的行為已經(jīng)有相應(yīng)的規(guī)定，而對于少收非稅收入的問題卻沒有明確的規(guī)定。

　　表格請看課程講義。

　　5.針對不同主體的財政違法行為分別規(guī)定了相應(yīng)的行政處理、行政處罰和行政處分。

　　對財政違法行為的行政處理包括：責(zé)令改正、責(zé)令補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)征收的收入和收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入、責(zé)令限期退還違法所得、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)、責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目。以上行政處理適用于實施財政違法行為的所有行為主體;對實施財政違法行為的國家機(jī)關(guān)的行政處罰有警告和沒收違法所得。對實施財政違法行為的企業(yè)和個人的行政處罰包括：警告、通報批評、罰款、沒收違法所得。除國家機(jī)關(guān)和企業(yè)以外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他組織比較復(fù)雜，有的在財政收支管理上類似于機(jī)關(guān)，有的則類似于企業(yè)。相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)也分為不同的種類：全額撥款、差額撥款、自收自支和企業(yè)化經(jīng)營等�！稐l例》以其行為是否具有經(jīng)營性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分：事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他組織有財政違法行為的，原則上一般依照有關(guān)國家機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。但是，有經(jīng)營活動的事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營活動中有財政違法行為的，按照有關(guān)企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。

　　6.重新設(shè)置了國家機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任。

　　《條例》刪除了有關(guān)對國家機(jī)關(guān)給予罰款的行政處罰規(guī)定，而加重了對有關(guān)責(zé)任人的行政處分。與《處罰規(guī)定》相比，《條例》規(guī)定的處罰、處分措施也更加嚴(yán)厲：提高了罰款標(biāo)準(zhǔn)，給予違法行為人最高處罰為違法行為所涉及財政資金50%的罰款，給予其他直接責(zé)任人員5萬元以下的罰款;細(xì)化了行政處分，從給予警告到開除，做了具體規(guī)定，而《處罰規(guī)定》沒有規(guī)定開除這種行政處分措施。

　　7.強(qiáng)化和規(guī)范了財政執(zhí)法手段。

　　為有效監(jiān)控和及時查處財政違法行為，《條例》規(guī)定財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或檢查時，可以向與被調(diào)查、檢查單位有經(jīng)濟(jì)往來的單位查詢有關(guān)情況，可以向金融機(jī)構(gòu)查詢被調(diào)查、檢查單位的存款。財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)可以對有關(guān)證據(jù)先行登記保存，可以公告其財政違法行為及處理、處罰、處分決定。